วารสารปี-40-ฉบับที่-4-resize

ปัญหาการเหลื่อมล�้ ำทางเศรษฐกิจกับการจัดเก็บภาษีมรดกในประเทศไทย 40 The Journal of the Royal Society of Thailand Volume 40 Number 4 Oct-Dec 2015 การเก็บภาษีมรดกนอกจากจะเป็นการลดการใช้จ่ายที่ฟุ่มเฟือยของทายาทแล้ว ยังเป็นการน� ำทรัพยากรหรือทรัพย์สมบัติดังกล่าวมาใช้ในทางที่เป็นประโยชน์ต่อสังคมมากขึ้นอีกด้วย (๔) ภาษีมรดกเป็นการติดตามการจัดเก็บภาษีที่รั่วไหลและช่วยป้องกัน การโลภมากของบุคคล นอกจากข้อสนับสนุนทางเศรษฐกิจที่ได้กล่าวมาแล้ว การเก็บภาษีมรดกอาจจะถือได้ว่า เป็นมาตรการการติดตามการจัดเก็บภาษีที่รั่วไหลได้วิธีหนึ่ง กล่าวคือ บุคคลที่ร�่ ำรวยนั้นอาจจะเคยหลบเลี่ยง การเสียภาษีแก่รัฐ และเจ้าหน้าที่ก็ตรวจสอบไม่พบ ซึ่งท� ำให้เขามีความร�่ ำรวยหรือมีทรัพย์สมบัติมากกว่า ที่ควรจะเป็น แต่อย่างไรก็ตาม เมื่อเขาตายไปเขาก็ไม่สามารถเอาทรัพย์สมบัติเหล่านั้นไปกับตัวเขาได้ และ ทรัพย์สมบัติที่เขามีอยู่ถูกประเมินเก็บภาษีมรดก ดังนั้น การเก็บภาษีมรดกจึงอาจถือได้ว่าเป็นการติดตาม การเก็บภาษีที่รั่วไหล หรือเป็นการเก็บภาษีย้อนหลัง นอกจากนี้ ยังมีผู้กล่าวสนับสนุนว่า ภาษีมรดกนั้นเป็นมาตรการอันหนึ่งที่จะ ช่วยลดความโลภมากของบุคคล หรือการฉ้อราษฎร์บังหลวงของข้าราชการ กล่าวคือ เมื่อบุคคลต่าง ๆ รู้ว่า ทรัพย์สมบัติที่ตนสะสมไว้นั้นจะต้องถูกรัฐบาลริบหรือถูกเก็บภาษีเมื่อตนได้ตายลง ก็อาจจะช่วยให้บุคคลเหล่านั้น พยายามสะสมทรัพย์สมบัติน้อยลง หรือลดความโลภมาก หรือลดการทุจริตของตนได้บ้าง อย่างไรก็ตาม ในทางที่เป็นจริงนั้นภาษีมรดกคงจะช่วยป้องกันการทุจริตหรือ โลภมากของบุคคลได้น้อยมาก ทั้งนี้ เพราะว่าการทุจริตและการเห็นแก่ตัวของบุคคลนั้นมักจะขึ้นอยู่กับโอกาส สันดานของบุคคล และค่านิยมของสังคมเป็นส� ำคัญ ภาษีมรดกอาจจะช่วยได้บ้างก็เป็นเพียงเครื่องเตือนใจ แก่บุคคลเหล่านั้นได้บ้างเท่านั้น ๓.๑.๒ ข้อคัดค้านการเก็บภาษีมรดก การจัดเก็บภาษีมรดกนั้นมีข้อคัดค้านที่ส� ำคัญพอจะสรุปได้ดังนี้ (๑) ภาษีมรดกท� ำลายการออมและการสะสมทุนของบุคคล ข้อคัดค้านการเก็บ ภาษีมรดกที่มักจะได้ยินกันอยู่เสมอก็คือ ภาษีมรดกเป็นการท� ำลายการออมและการสะสมทุนของบุคคล ซึ่งจะ เป็นผลเสียต่อเศรษฐกิจโดยส่วนรวม กล่าวคือเมื่อมีการเก็บภาษีมรดก อาจจะท� ำให้บุคคลขาดความกระตือรือร้น ที่จะท� ำงานหรืออดออมเพื่อสะสมทรัพย์สิน ซึ่งจะมีผลท� ำให้ประชาชนใช้จ่ายเพิ่มขึ้น และท� ำให้การสะสมทุน ของประเทศมีน้อยลง อันจะเป็นผลเสียต่อการส่งเสริมความเจริญเติบโตทางเศรษฐกิจของประเทศ อย่างไรก็ตาม ข้อคัดค้านดังกล่าวนั้นมีเหตุผลน้อยมาก ทั้งนี้ เพราะว่าการตัดสินใจ ในการออมทรัพย์ของแต่ละบุคคลมักจะไม่ค่อยนึกถึงภาษีมากนัก แต่มักจะพิจารณาถึงความจ� ำเป็นหรือ จุดมุ่งหมายอย่างอื่นในชีวิตของตน เช่น บุคคลที่อยู่ในวัยหนุ่มสาวจะพยายามท� ำงานและเก็บออมรายได้ เพื่อสร้างฐานะครอบครัวของตน เป็นต้น (๒) ภาษีมรดกท� ำลายความกระตือรือร้นในการท� ำงานของบุคคล ข้อคัดค้าน ภาษีมรดกอีกประการหนึ่งซึ่งมีลักษณะคล้ายคลึงกับเรื่องที่ได้กล่าวมาแล้วก็คือ ภาษีมรดกจะท� ำลาย ความกระตือรือร้นในการท� ำงานของบุคคล กล่าวคือเมื่อผู้ที่ท� ำงานรู้ว่ารายได้ที่ตนสะสมไว้นั้นจะต้องถูกเก็บ